Сотрудники по гражданско правовым договорам

Содержание

Договор ГПХ: выгоды и риски. Советы работодателю

Сотрудники по гражданско правовым договорам

Подпишитесь на наш канал на !

Работодатель, заключая договор гражданско-правового характера вместо трудового, руководствуется соображениями экономии. Однако, в 99% эти договоры составлены так, что приводят к нарушению законов и большим рискам получить штрафные санкции.

Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15 регламентирует рассмотрение трудовых споров о признании договоров ГПХ трудовыми договорами.

При разбирательстве суды исходят из:
– наличия документов и локально-нормативных актов работодателя, подписанных работником (Исполнителем);
– факта обнаружения признаков трудовых отношений и трудового договора, указанных в ст. 15 и ст. 56 ТК РФ;
– факта допуска работника к выполнению трудовой функции.

Напомню, что трудовой договор регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ), а договор гражданско-правового характера – Гражданским (ГК РФ).

Из сравнительного анализа признаков (Таблица 1) и условий (Таблица 2) ТД и ГПД видны основные отличия этих двух договоров. Они сориентируют вас при принятии взвешенного решения о заключении договора ГПХ.

Таблица 1. Признаки ТД и ГПД

Наименование условия / признакиТрудовой договор Стороны: “Работодатель” и “Работник”Договор ГПХСтороны: “Заказчик” и “Исполнитель”
Принцип взаимоотношений сторонРавенство сторон – о заключении трудового договора.Во время действия трудового договора Работник подчиняется Работодателю (выполняет его поручения и указания за деньги, а при создании Работодателем условий труда Работник обязан подчиняться Правилам внутреннего трудового распорядка).Равенство сторон (до заключения договора, во время и после расторжения договора).
Метод регулирования взаимоотношенийСубординацияКоординация
Предмет договораПроцессКонечный результат работы или оказания услуг.
Отказ в заключении договора, гарантии в сфере занятостиВозможен отказ, но должен быть обоснован Работодателем.Работник вправе обратиться в Центр Занятости для поиска работы и получения пособия.Возможен отказ без объяснений.
Порядок оформления взаимоотношенийТрудовой договор, приказы о приеме, переводе увольнении и пр., трудовая книжка, личная карточка Т-2, расчетный листок, график отпусков, штатное расписание, локально-нормативные акты, листки нетрудоспособности и т.д.Договор (возможно, технические задания и пояснения к нему), акт выполненных работ (оказания услуг).
Материально-техническое снабжениеОсуществляет исключительно Работодатель.Исполнитель осуществляет самостоятельно или по договоренности с заказчиком.
Кто выполняет работуИсключительно Работник.Исполнитель вправе привлекать третьих лиц (субподряд).
Срок действия договораЗаключается на неопределенный срок.Исключение составляет ограниченный перечень условий и характера работ для срочных трудовых договоров (ст. 59 ТК РФ).Ограничен получением результата работы (оказания услуг) по акту.
РискиДействия Работодателя застрахованы.Каждая из сторон действует на свой страх и риск.
ОтветственностьМатериальная: возмещается прямой действительный ущерб в пределах среднемесячного заработка Работником, если заключен договор о полной материальной ответственности – ущерб возмещается полностью.Имущественная: убытки возмещаются в  полном размере – ущерб и упущенная выгода
СанкцииИсключительно дисциплинарная ответственность в виде: замечания, выговора, увольнения.Штрафы и пени за нарушения сроков и качества работы.Устранение недостатков в работе за счет Исполнителя.

Таблица 2. Условия в ТД и ГПД

Наименование условияТрудовой договорДоговор ГПХ
Рабочее местоОрганизует Работодатель.Исполнитель организует самостоятельно.
Условия труда на рабочем месте (охрана труда)Организует Работодатель.Исполнитель организует самостоятельно.
Рабочее времяУстановлено в ПВТР организации.Работодатель обязан вести учет рабочего времени.Исполнитель организует самостоятельно.
Время отдыхаРаботодатель гарантирует:- перерыв на обед и отдых,- выходные в нерабочие и праздничные дни,- ежегодный оплачиваемый отпуск.Исполнитель организует самостоятельно.
Оплата труда: предмет оплаты трудаПроцесс трудаКонечный результат труда
Оплата труда: наименование оплаты трудаЗаработная плата – ежемесячная оплата, в состав которой входят: оклад (тарифная ставка), стимулирующие и компенсационные доплаты, надбавки, премии.Платеж, выплата, гонорар, аванс.
Оплата труда: форма оплаты трудаДенежная и натуральный доход.Не денежная форма не может превышать 20% от заработка.Определяется условием договора.
Оплата труда: размер оплаты трудаРаботнику гарантировано:- размер не ниже МРОТ,- отсутствие «вилки» по окладу,- повышенная оплата за работу во вредных условиях и в особых климатических условиях.Определяется условием договора (может быть безвозмездное оказание услуг, т.е. бесплатно).
Оплата труда: сроки оплаты трудаКаждые полмесяца.Не позднее 15 календарного дня с окончания периода, за который начисляется зарплата.Определяется условием договора.
ГарантииРаботнику предоставляются все виды пенсионных социальных гарантий и компенсаций:- больничные,- пенсионные,- пособия и отпуска в связи с рождением ребенка,- дополнительные отпуска, дополнительные выходные дни, сокращенное рабочее время и т.д.После подписания акта и передачи результата работы.
Налоги и взносыНДФЛ, ПФР, ФФОМС, ФСС (полностью: несчастный случай + на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).НДФЛ, ПФР, ФФОМС, ФСС (несчастный случай).

Руководствуясь Постановлением можно прописать условия в договоре ГПХ таким образом, чтобы его не смогли признать трудовым.

Как видно из таблиц, между этими двумя договорами много отличий. Работодатель, используя договор ГПХ по его прямому назначению, обретает инструменты влияния на исполнителя и обеспечивает экономию расходов на оплату труда.

ДоговорГПХ: финансовые выгоды Заказчика

1. Оплата услуг на условиях Заказчика

В ГПД Заказчик устанавливает срок и стоимость получения результата работы. При согласии Исполнителя договор заключается. В противном случае Заказчику не нужно письменно (как в ТД) обосновывать причины отказа в заключении договора.

2. Оплата результата, а не процесса работы

При заключении ТД Работник получает зарплату за посещение рабочего места. А по договору ГПХ Заказчик оплачивает принятые по акту работы или услуги. Так, Заказчик имеет право отказать в выплате, если работа или услуги выполнены ненадлежащим образом.

3. Отсутствует необходимость в организации рабочего места

По ГПД Заказчику не нужно думать об организации рабочего места Исполнителя. Таким образом он избегает затрат, характерных для ТД: рабочий инструментарий, аренда офиса, коммунальные платежи, программное обеспечение, организация охраны труда.

4. Отсутствует понятие “рабочее время”

По договору ГПХ Заказчик не ведёт учёта рабочего времени Исполнителя. Ему не нужно оплачивать, как в случае с ТД, сверхурочную работу, выходные и праздничные дни, командировочные и суточные.

5. Отсутствует обязательство двустороннего расторжения договора

Работая по ГПД, Заказчик, решив сократить штат, может расторгнуть договор досрочно в одностороннем порядке без объяснений. При ТД же подобная процедура сложна организационно, а также чревата необходимостью в выплате выходного пособия.

6. Экономия на «соцпакете» работника

По ТД в зарплату Работника включена оплата выходных, больничных, отпусков и пр. По договору ГПХ Работодатель перед Исполнителем от всего этого освобождён, что также существенно сохраняет его ресурсы.

К слову, только на зарплатных налогах экономия, при заключении договора ГПХ, составляет порядка 20%.

Давайте обратимся к Таблице 3 и проследим наглядно за расчетом экономии.

Таблица 3.

Наименование расходовДоговор ГПХТрудовой договор
Оплата труда и зарплатные налоги (взносы) за 7 месяцевВознаграждение (ежемесячно)315 000 р.Зарплата (ежемесячно)315 000 р.
ПФР (22%)69 300 р.ПФР (22%)69 300 р.
ФФОМС (5,1%)16 065 р.ФФОМС (5,1%)16 065 р.
ФСС (2,9% – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)Взносы не начисляются = 0р.ФСС (2,9% – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)9 135 р.
Отпуск 28 календарных днейОтпуск не предоставляется = 0р.45000 х 7 ÷ 7 ÷29,3 х 2843 003,41 р.
ПФР (22%)9 460,75 р.
ФФОМС (5,1%)2 193,17  р.
ФСС (2,9% – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)1 247,10 р.
Больничный 30 календарных дней (предельный заработок не превышен, страховой стаж более 8 лет – 100%)Работник не застрахован, пособие по нетрудоспособности не предоставляется = 0 р.(30 000 х 12 + 40 000 х 12) ÷ 730 дн. х 30 дн.34 520,55 р.
Работодатель возмещает за счет ФСС  27 кл. дн.31 068,49 р.
Итого расходов в 2018400 365 Р.499 925 Р.
Экономия на ГПД99 560 р. (20%)

Риски по договору ГПХ

Работодатель, составляя гражданско-правовой договор, не должен допускать в его содержании условия, относящиеся к трудовому договору. Это качается и смысла текста, и фактических условий выполнения работы.

Например, если Исполнитель в ГПД назван Работником, то контролирующие органы, в частности ГИТ, налоговая, ФСС и прокуратура через суд могут потребовать признать отношения трудовыми.

В этом случае работодателю придется восстановить работника в его правах, предоставить в виде денежных компенсаций с уплатой пеней по всем недополученным гарантиям в виде отпускных, больничных и т.д.

За нарушение трудового законодательства, в частности, подмену трудового договора гражданско-правовым, согласно ч. 3 ст. 5,27 КоАП РФ должностному лицу (генеральному директору) придется заплатить штраф до 20 000 р., а юридическому лицу – до 100 000 р.

При этом нужно будет:

– пересчитать и доплатить в бюджет недоимку по страховым взносам, пени, – подготовить корректировку по расчетам взносов,

– подать уточненную налоговую декларацию, а в некоторых случаях, и оплатить штрафы за неправильно сданную отчетность.

Совина Татьяна Вячеславовна

Источник: https://CPB-Runo.ru/news/staff/dogovor-gpkh-vygody-i-riski-sovety-rabotodatelyu/

Гражданско-правовой договор с работником: образец 2021 г на оказание услуг

Сотрудники по гражданско правовым договорам

Последние изменения: Февраль 2021

Трудовые отношения между работником и работодателем не всегда означают подписание трудового соглашения. Если руководство не считает необходимым расширение штата в связи с однократными потребностями в работе конкретных специалистов, оформляют гражданско-правовой договор с работником.

Отношения по ГПД (далее — гражданско-правовой договор) предусматривают выполнение работником конкретного вида работы, оказание услуги в четко обозначенном объеме. Так как права исполнителя по ГПД ограничены, в отличие от трудового контракта, подобная форма оформления не приветствуется гражданами, а работодателям данный вариант более выгоден, однако не всегда возможен.

Общие положения

Чтобы понять, подходит ли подписание ГПД в конкретной ситуации, необходимо разобраться, что такое гражданско-правовой договор с работником. Документ, именуемый гражданско-правовым договором – соглашение между сторонами (физическими лицами и организациями), направленным на оформление, изменение, прекращение гражданских прав, установление обязанностей сторон.

Сторонами ГПД являются:

  • физические лица;
  • физические и юрлица;
  • юрлица.

Предмет договора – выполнение работ, исполнение которых подтверждается актом приемки. Поскольку документ подразумевает выполнение определенных действий со стороны исполнителя, стороны могут быть признаны работником и работодателем, к которым применяются все нормы ГК РФ.

Документ составляется согласно принятым в РФ гражданским нормам, а главное требование документа – отсутствие противоречий положениям ГК РФ.

Разновидности документа

Применение ГПД широкое, поскольку охватывает собой разные виды взаимоотношений:

  • по передаче имущества (купчая, дарственная, договор поставки, мены);
  • выполнение работы (оговор с подрядчиком);
  • оказание услуги (по хранению, страхованию, транспортировке).

Образец гражданско-правового договора с работником используется, исходя из конкретных потребностей в услугах со стороны организации.

В чем отличие от трудового контракта

Если бы применение трудового и гражданско-правового контракта было равнозначным, работодатели чаще предпочли бы заключить ГПД, поскольку ответственности по нему гораздо меньше. Следует определить, что такое гражданско-правовой договор с работником, и в чем главные отличия, преимущества и недостатки.

Есть свои особенности в составлении соглашения ПГХ, образец которого предполагает наличие:

  1. Объем работы заранее конкретизирован, предполагает разовую потребность в услугах.
  2. Не требуется включение новой единицы в штатное расписание.
  3. Приоритет исполнителя – результат деятельности.
  4. Стороны договорных отношений находятся в равном положении, принцип подчиненности не работает.
  5. Процесс исполнения обязательств работодателем не регулируется, важен только итог работы, которая производится исполнителем за свой счет.
  6. Работник по ГПД не обязан действовать лично, он вправе привлечь дополнительные трудовые ресурсы при необходимости.
  7. Оплата работы производится только в конце, когда работодатель ее принял. Зарплата называется вознаграждением, выплачиваемым после подписания акта о сдаче.
  8. Период привлечения к работе ограничен, точный срок указан в документе.
  9. Гарантии трудового законодательства не распространяются на исполнителя.

Как заключается договор с работником

ГПД заключается в письменном виде, между заказчиком и исполнителем. Договор ИП с работником по образцу стандартного бланка, исходя из особенностей заказываемых услуг.

Последовательность, как оформить работника по гражданско-правовому договору, следующая:

  1. Указывают дату заключения и наименование документа.
  2. Вносят реквизиты стороны заказчика.
  3. Описывают характер предполагаемой работы.
  4. Фиксируют размер вознаграждения.
  5. Вносят информацию об исполнителях.

В конце документа стороны ставят подписи, а по завершении работ – подписывается приемопередаточный акт.

На период действия документа исполнитель признается частью трудового коллектива, однако подобное трудоустройство по гражданско-правовому договору не считается кадровым делопроизводством и не фиксируется согласно трудовому праву.

 

Заключение ГПД — удобная мера, позволяющая пользоваться услугами работника по договору гражданско-правового характера, без несения ответственности за него по ТК РФ.

Работодатель также освобождается от некоторых бюджетных отчислений (например, в ФСС), однако применение соглашения носит ограниченный характер, поскольку не предполагает приема на постоянную работу. Исполнитель вправе покинуть организацию по выполнении работ и окончании срока.

Чтобы узнать, можно ли заключать ГПД, необходимо определить, с кем можно заключить, кто является стороной договора и каков характер работы.

Иностранные работники

С юридической точки зрения, заключение ГПД с иностранцами не запрещено. Для работодателя это удобнее, чем заключение трудового контракта, однако подписывать такой документ не рекомендуется, если не оформлен патент и нет разрешения, так как возможны неприятности с налоговиками и органами миграционного учета.

Только для белорусов и казахстанцев подобных ограничений по договору с иностранным работником не установлено.

И все же, ГПД решает вопрос приема на работу, когда прежний патент более не действует, а новый пока не оформлен. Юридически предусмотрена возможность включения в пункты соглашения с иностранцами пункта, устанавливающего автоматическое расторжение при утрате права на труд в пределах РФ.

Рекомендуем знать: как договор аутстаффинга облегчает взаимодействие с иностранными гражданами при приеме на работу.

Несовершеннолетние

К преимуществам гражданско-правового договора относят правомочность привлечения труда несовершеннолетних без оформления в штат.

Главные правила:

  1. Гражданам, не достигшим 14-летия, подписание документа невозможно.
  2. Все действия за несовершеннолетнего совершает родитель или представитель по закону.
  3. В период 14-18 лет договор заключается с ребенком, однако без письменного согласования с родителями не обойтись.
  4. Детская эмансипация освобождает от необходимости согласовывать документ с родителями.

Медработники

Как установлено ст.2 закона №323-ФЗ, утвержденного 21.11.2011 года, медработником признается физлицо, имеющее медобразование, занятое трудовой деятельностью в медицинской сфере, либо ИП, чья деятельность направлена на оказание медицинских услуг.

Когда заключается контракт с медработником, образцом для договора выступает договор о оказании услуг на возмездной основе.

Условие для исполнения работ медработником по ГПД – разовость оказанных услуг, ограниченный срок и наличие основного места работы, исходя из чего признается однократность услуг.

Особенности налогообложения

Работодатель по ГПД называется принципалом или заказчиком. Вторая сторона отношений – работник, получающий заработок на отличных от ТК условиях.

Важной особенностью является отсутствие требований по закону выплачивать взносы в фонд Соцстраха. Другие взносы по ГПД уплачиваются работодателем в меньшем объеме, по сравнению с трудовым контрактом.

Гражданско-правовой контракт заключается с лицами, по которым не предусмотрена полная материальная ответственность. Таким образом, кассиры, кладовщики, охранники подписывать такой документ не имеют права.

Со стороны заказчика сохраняются обязательства:

  • оплачивать труд работника в объеме не меньшем минимально установленного размера заработка;
  • отчислять положенные платежи в ФОМС;
  • направлять средства в ПФР;
  • дополнительно уплачивается НДФЛ.

Также в функции работодателя входит подавать отчетность в государственные структуры: Соцстрах, ФОМС, Росстат, ПФР.

Часто данный документ является поводом для неправомерных действий со стороны работодателя, поскольку ограничивает работника, не зачисляя последнего в штат.

Неугодных работников проще увольнять – достаточно дождаться окончания документа, а оплату не производят на основании не подписанного приемопередаточного акта.

После того, как действие ГПД закончилось, работодатель вправе продлевать, либо расстаться с исполнителем, без выплаты выгодного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск и других положенных по закону для наемного сотрудника компенсаций.

Так как взносы в ФСС не уплачиваются, исполнитель работ лишен социальных льгот, обеспеченных трудовым законодательством.

Предлагаем посмотреть видео «Договор ГПХ: условия, которые надо исключить»:

Бесплатный вопрос юристу

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

© 2021 zakon-dostupno.ru

Источник: https://zakon-dostupno.ru/trudoustroystvo/grazhdansko-pravovoy-dogovor-s-rabotnikom/

Прием на работу по договору гражданско-правового характера (ГПХ)

Сотрудники по гражданско правовым договорам

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) является одним из разновидностей оформления трудовых отношений.

Такого типа соглашение между работником и работодателем, пожалуй, самый оптимальный вариант для ситуаций, когда у работодателя нет возможности предоставить работнику постоянное рабочее место, но необходимо получить разовое выполнение какой-то конкретной работы (задачи, услуги).

Заключение договора гражданско-правового характера допускается как между физическими, так и между юридическими лицами. Результат работы по договору гражданско-правового характера оформляется актом приемки выполненных работ (оказанных услуг), который подписывается с обеих сторон.

Как правило, договор гражданско-правового характера заключается в виде договора подряда или договора оказания услуг. При этом положения трудового законодательства на данный вид взаимоотношений не распространяется. Важно! Если один договор гражданско-правового характера будет разбит  на несколько договоров подряда, идущих друг за другом, такой договор может быть признан трудовым. Это необходимо учесть при установлении срока действия данного соглашения при его заключении.

Отличие договора гражданско-правового характера от трудового договора

По договору гражданско-правового характера стороны именуются как заказчик и исполнитель, в то время как в трудовых договорах стороны именуются «работником» и «работодателем».

Отличие договора гражданско-правового характера от трудового договора заключается в том, что в первом случае к выполнению той или иной работы может быть привлечено несколько исполнителей, по трудовому только  один работник для выполнения конкретных задач.

В отличие от трудового договора для договора гражданско-правового характера важен не столько сам процесс выполнения работы, сколько ее результат, который исполнитель обязан сдать заказчику (организации) по акту выполненных работ (оказанных услуг).

Если работы (услуги) выполнены и приняты заказчиком (организацией), то обязательства исполнителя по договору гражданско-правового характера перед организацией считаются выполненными, в связи с чем прекращаются (п.1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ). Этот критерий является, пожалуй, основным отличием договора гражданско-правового характера от трудового договора.

Важно! в гражданско-правовом договоре на выполнение работ (оказание услуг) обязательно должен прописываться объем выполняемых работ (оказываемых услуг).

Исполнитель по договору гражданско-правового характера не руководствуется правилами внутреннего трудового распорядка, введенного внутри организации или какими-либо другими локальными нормативными актам организации (приказами, распоряжениями руководителя организации, должностными инструкциями и т.п.).

Еще одной отличительной особенностью договора гражданско-правового характера от трудового договора является право работодателя в любое время в одностороннем порядке  расторгнуть договор гражданско-правового-характера по причине отсутствия надобности в работе выполняемой привлекаемым исполнителем.

Также договор гражданско-правового характера не возлагает на заказчика (организацию) обязанности соблюдать требования трудового законодательства по начислению исполнителю компенсационных выплат, ежемесячной заработной платы, оплаты больничного,  предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск с отпускными, оплачивать время простоя, а также постоянно обеспечивать его работой или расторгать отношения согласно Трудового кодекса РФ.

Важно! На договоры гражданско-правового характера положения Трудового законодательства РФ не распространяются (см. ст. 11 Трудового кодекса РФ).

По трудовому договору работник:

  • работает на конкретной должности в соответствии со штатным расписанием организации;
  • обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, режим рабочего времени, находится на отведенном ему рабочем месте, выполнять работу лично;
  • должен быть обеспечен работодателем рабочим местом, инструментом, материалами для выполнения должностных обязанностей;
  • если используется собственное имущество для производственных целей или при иных расходах, работодатель обязан их компенсировать;
  • получает заработную каждые полмесяца;
  • согласно действующему законодательству РФ, все удержания, отчисления и перечисления с заработной платы, в том числе налоги и отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования, производит работодатель.

Плюсы и минусы договора гражданско-правового характера для работника и работодателя

Заключая с работодателем договор гражданско-правового характера, работник  получает ряд преимуществ.

В первую очередь отметим, что работник (исполнитель) по договору ГПХ получает так называемую свободу, которая подразумевает отсутствие необходимости следовать и подчиняться четкому внутреннему расписанию, принятому в организации, а также четко следовать должностным инструкциям и локальным нормативным актам организации.

Такая форма договора не устанавливает запрета на деятельность сразу у нескольких работодателей. Время, потраченное работником (исполнителем) на выполнение работ (оказание услуг) засчитывается в общий трудовой стаж, несмотря на то, что запись в трудовую книжку по договору ГПХ не вносится.

Также к преимуществам исполнителя, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера, относится возможность выступать наравне с заказчиком при решении рабочих вопросов, не опасаясь субординации, а главное, исполнитель получает гарантию по своевременной оплате за выполненную работу, так как срок оплаты предусмотрен договором ГПХ.

В то же время договор гражданско-правового характера дает преимущества и работодателю.

Так работодатель, заключив с физическим лицом договор гражданско-правового характера, может не соблюдать ограничения по штату, который предусмотрен штатным расписанием организации, тем самым количество исполнителей по договорам гражданско-правового-характера  не лимитировано, поэтому исполнителей по договору ГПХ может быть несколько. При заключении договора гражданско-правового характера, работодатель освобождается от:

  • предоставления рабочего места с полным спектром всего необходимого.
  • обязательной оплаты больничного листа.
  • предоставления оплаченный период отпуска.
  • своевременной выплаты заработной платы.
  • необходимости производить отчисления в страховой фонд (ФСС).

По договору ГПХ работник имеет некую свободу действий, в том числе в выборе методов и способов выполнения поставленной ему задачи, а это несомненный плюс, как для работника, так и для самого работодателя.

Для работника договора ГПХ также есть плюс в том, что у него нет обязанности подчинятся внутреннему расписанию организации, в то время как работник, выполняющий работу по трудовому договору, подчиняется внутренней трудовой кадровой документации и локальным нормативным актам организации.

Договор гражданско-правового характера несет еще один несомненный плюс для работодателя и отличие от трудового договора, которое заключается в отсутствии необходимости выплачивать страховые взносы, а это прямая обязанность работодателя.

Также трудовой договор и договор гражданско-правового характера отличает размер ответственности работника за нанесение работодателю материального ущерба, так, по трудовому договору нанесенный ущерб возмещается работником в ограниченном размере, если не установлена материальная ответственность – то не более среднего месячного заработка работника. По договору гражданско-правового характера нанесенный организации ущерб возмещается исполнителем в полном объеме.

Налогообложение по договору гражданско-правового характера и по трудовому договору: в чем отличия и выгода для работодателя?

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в части налогообложения и уплаты страховых взносов.

Так, по договору гражданско-правового характера организация должна заплатить налоги и взносы, так как физическое лицо, привлеченное по такому договору для выполнения работ получает доход. Но платит организация, прибегнувшая к услугам сторонних исполнителей, не все взносы.

В 2018 году в перечень налогов и взносов, которые уплачивает организация по договорам гражданско-правового характера входят: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом налог на доходы физических лиц и взносы выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по стандартным ставкам:

  • 22% – в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
  • 5,1% – на обязательное медицинское страхование.

Исполнителем может быть уменьшена налоговая база.

Так, на основании пункта 2 статьи 221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе получить налоговый вычет и вернуть излишне уплаченный им НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Договоры гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями (ИП) налогообложению не подлежат (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если исполнителем по договору гражданско-правового характера выступает индивидуальный предприниматель (ИП), он самостоятельно начисляет и уплачивает за себя страховые взносы и налоги, так как сам является налоговым агентом (см. пп. 1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Если работник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, его вознаграждение по договору гражданско-правового характера облагается  налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, организация (заказчик), выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, становится налоговым агентом по НДФЛ. При этом не имеет значения, указано ли в тексте договора гражданско-правового характера, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (см. Письмо Минфина РФ от 09 марта 2016 года № 03-04-05/12891).

В завершении отметим, что выбирая альтернативу трудовому договору в форме договора гражданско-правового характера, организации следует тщательно отнестись к его содержанию, чтобы исключить вероятность переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой договор контролирующими органами. Если, скажем, Фонд социального страхования (ФСС) оспорит такой договор, и его признают трудовым, организации (исполнителю) обязательно будут доначислены взносы, и не только взносы на случай нетрудоспособности, но и взносы на травматизм.

Налогообложение по трудовому договору

Согласно пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

По смыслу указанной нормы к налоговым агентам относятся российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций на территории РФ, в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход.

В силу пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ с такого дохода налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет государства соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Исключение составляют доходы, исчисление и уплата налога по которым осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.

1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ. Одним из обязательных условий трудового договора является условие об оплате труда, в том числе размер тарифной ставки либо должностного оклада работника, доплаты, надбавки, премии и т.п. (см. ч. 2 ст.

57 Трудового кодекса РФ) Работодатель по трудовому договору обязан выплачивать работнику заработную плату не реже, чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором (см. ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Что касается НДФЛ, то данный вид налога, в отличие от договора гражданско-правового характера, удерживается работодателем один раз в месяц, то есть при окончательном расчете размера вознаграждения (оплаты труда) работника по итогам соответствующего месяца (см. Письмо ФНС России от 26 мая 2014 года № БС-4-11/10126@, Письма Минфина России от 03 июля 2013 года  № 03-04-05/25494, от 18 апреля 2013 года № 03-04-06/13294).

Источник: http://apgmag.com/rabota-po-dogovory-grajdansko-pravovogo-haraktera/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Сотрудники по гражданско правовым договорам

Гражданско-правовой договор — это соглашение:

– между физическим лицом (физическими лицами) и другим физическим лицом (физическими лицами),

– или между физическим лицом (физическими лицами) и юридическим лицом (юридическими лицами),

– или между юридическим лицом (юридическими лицами) и другим юридическим лицом (юридическими лицами);

согласно которому,  возникают, изменяются или прекращаются взаимные права и обязанности сторон по договору.

Гражданско-правовым договором является любой договор, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом РФ и условия которого не противоречат действующему гражданскому законодательству.

Виды гражданско-правовых договоров

Гражданско-правовые договоры можно разделить на следующие виды (группы):

  • имущественные договоры, связанные с передачей имущества. Это например, договоры поставки, купли/продажи, мены, дарения;

  • договоры о выполнении работ. Например, договор подряда;

  • договоры об оказании услуг. Например, договоры об указании услуг хранения,  страхования, перевозки.

Отличия Гражданско-правового договора от Трудового договора

Гражданско-правовой договор имеет ряд принципиальных отличий от трудового договора. Главные отличия заключаются в следующем:

  • По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязуется выполнить конкретное задание заказчика, которое уже известно в момент заключения договора.

По трудовому договору сотрудник занимает конкретную должность в соответствии со штатным расписанием, работает по определенной профессии, специальности и выполняет все поручения работодателя  по мере их поступления.

В гражданско-правовых отношениях приоритетом является конкретный результат, а в трудовых отношениях работодателя, прежде всего, интересует сам процесс трудовой деятельности работника.

  • В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателю.  В гражданско-правовых отношениях соблюдается принцип равенства обеих сторон по гражданско-правовому договору.

  • Исполнители и подрядчики самостоятельно определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет.

    Работник же должен следовать правилам внутреннего трудового распорядка, установленным нанимателем, в том числе сотрудник должен соблюдать режим рабочего времени.

    Кроме этого, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей, выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества и возмещать иные расходы персонала, осуществленные в интересах нанимателя.

  • Свою трудовую функцию работник всегда выполняет лично. Участвуя в гражданских правоотношениях,  исполнитель (подрядчик) имеет право привлечь к исполнению гражданско-правового договора  третьих лиц.

  • Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как заработная плата, а в порядке, установленном договором на основании акта выполненных работ (оказанных услуг).

  • По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ (например, недостача ценностей, причинение ущерба и др.). Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки.

  • Трудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях. Гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ или оказание услуг, заключается на определенный срок или до возникновения результата.

  • Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то на него не действуют гарантии, которые предусмотрены трудовым законодательством в отношении сотрудников, работающих по трудовому договору.

Например, такими гарантиями являются:

  • гарантии при выплате заработной платы (не реже двух раз в месяц);

  • гарантии при временной нетрудоспособности (сохранение места работы, оплата больничных листов);

  • возмещение расходов при использовании личного имущества;

  • гарантии при использовании отпусков (сохранение места работы, выплата отпускных);

  • гарантии для лиц, совмещающих работу с обучением (сохранение места работы, отпуска);

  • гарантии при расторжении трудового договора (выходное пособие, преимущественное право на оставлении на предприятии);

  • гарантии при направлении в командировку (сохранение места работы, оплата расходов).

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме “Зарплата и кадры”.

Гражданско-правовой договор (ГПХ): подробности для бухгалтера

  • О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров … выполнения обязанностей, предусмотренными штатными должностями? Гражданско-правовые договоры с физическими лицами имеют право …

    штатными должностями?
    Когда могут заключаться гражданско-правовые договоры?
    Гражданско-правовой договор (далее – ГПД) относится к … не предусмотрена трудовым договором
    В гражданско-правовом договоре отсутствуют признаки трудового договора … взносов указал, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ …

  • О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров … выполнения обязанностей, предусмотренными штатными должностями? Гражданско-правовые договоры с физическими лицами имеют право … штатными должностями?
    Когда могут заключаться гражданско-правовые договоры?
    Гражданско-правовой договор (далее – ГПД) относится к сделкам …

    взносов указал, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ … по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ …

  • В чем отличия договора ГПХ от трудового договора? …

    трудового договора, отличающего его от гражданско-правового договора, являются выполнение работы личным трудом … слаботочных систем.
    Сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам, осуществляют свою деятельность не по …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 …

    -11/101180
    Наличие ранее заключенных гражданско-правовых договоров между юридическим лицом и физическим … от осуществления деятельности в рамках гражданско-правового договора, заключенного между физическим лицом, являющимся … страхование как выплата, производимая по гражданско-правовому договору на оказание услуг.
    Письмо от …

    с которыми не заключены вышеупомянутые гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020 … из своего дохода.
    Если упомянутый гражданско-правовой договор на оказание управленческих услуг заключается …

    в пользу такого гражданина по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг … в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ … , превышающих величину МРОТ, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ …

  • Как правильно учесть чаевые, полученные через терминал оплаты? … рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ … и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права …

    в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ … в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора (дарения), не предусматривающего уплату взносов …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020 … и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ …

    .
    Выплаты, производимые российской организацией по гражданско-правовому договору на оказание консультационных услуг в … в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020 …

    если между ними не заключен гражданско-правовой договор, предметом которого являются выполнение работ …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020 … общеустановленном порядке как выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг …
  • Договор с физлицом: трудовой или ГПД? …

    которых не предусмотрены штатным расписанием. Гражданско-правовой договор (ГПД) представляет собой соглашение сторон … законодательством условий труда. Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы … возможности субподряда, который допустим при гражданско-правовых договорах);
    работник обязан соблюдать режим рабочего …

    признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми может осуществляться:
    лицом, использующим …

  • Актуальные вопросы исчисления страховых взносов в различных ситуациях … рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ …

    трудовых отношениях и не заключавшего гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг …

  • Страховые взносы в 2018 году: разъяснения Минфина России … в пользу таких граждан по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание … трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение …

    как выплаты, производимые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание … иностранным гражданам, оказывающим услуги по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, … Физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги …

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России …

    физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения … физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в … Полученные денежные средства на основании гражданско-правового договора, предусматривающего оказание услуг (выполнение работ …

    связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку …

  • Новшества трудового законодательства с 2021 года … о заключении трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг … прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг … прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг …
  • Организация оплачивает проведение обязательного медосмотра работников: как учесть для налогообложения … рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ … является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/trud/grazhdansko_pravovoy_dogovor.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.