Удержание налога на доходы производится с

Удержания с зарплаты работника — Audit-it.ru

Удержание налога на доходы производится с

Соболева Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В определенных случаях работодатель обязан удерживать с сотрудников часть их заработной платы. В первую очередь это, конечно, подоходный налог. Но кроме обязанностей, у работодателей есть и право удержания части зарплаты сотрудников.

Несмотря на то, что конкретные случаи удержания установлены Трудовым кодексом, вопросы у работодателей периодически возникают.

В материале расскажем, когда работодатель обязан и когда может произвести удержание, в каком порядке и на что еще следует обратить внимание.

Что нужно удерживать с работника?

Суммы, которые работодатель обязан удерживать с работников, можно разделить на несколько групп. Это:

1. Налоговый вычет.

2. Вычет на страховые взносы.

3. Удержание в рамках исполнительного производства.

4. Удержание излишне выплаченных пособий.

Налоговый вычет

Согласно ст. 24 НК РФ учреждение как налоговый агент обязано перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых сотруднику-налогоплательщику.

В силу ст. 226 НК РФ на российские организации возлагается обязанность исчислить, удержать с доходов налогоплательщика и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 224 НК РФ. Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Перечислять НДФЛ до его непосредственного удержания из зарплаты не допускается.

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с доходов работника-резидента (этот статус имеет человек, который на дату получения дохода находится в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд) по ставке 13 %.

Обратите внимание: работодатель обязан уменьшить доход работника на стандартный налоговый вычет на детей.

При предоставлении вычета учитываются размер дохода работника, возраст ребенка и наличие у ребенка инвалидности (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на первого ребенка составляет 1 400 руб.

, на второго столько же, на третьего 3 000 руб., а на ребенка-инвалида 12 000 руб. (абз. 1 – 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ перечисляется в ФНС. Причем срок перечисления зависит от вида дохода:

  • с зарплаты, премий, дивидендов и иных доходов, для которых не установлены специальные сроки перечисления, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты этих доходов;
  • с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) НДФЛ уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Кроме НДФЛ работодатели должны ежемесячно перечислять страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам:

  • на пенсионное страхование (ОПС);
  • на медицинское страхование (ОМС);
  • на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
  • на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (по травматизму).

Если организация не имеет права на льготы по взносам, они уплачиваются по стандартным тарифам. Общий размер взносов составляет 30% от дохода сотрудника. Тарифы страховых взносов в 2020 году таковы:

  • на ОПС – 22 %. Эта ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 руб. Далее ставка падает до 10%;
  • на ОМС – 5,1%. Тариф не зависит от суммы дохода, эти взносы уплачиваются постоянно;
  • на ВНиМ – 2,9%. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ, для них действует ставка 1,8%. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 руб., далее взносы не уплачиваются;
  • по травматизму – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.

Взносы платятся ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – в ФНС, по травматизму – в ФСС.

Удержание по исполнительному листу

В силу ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатель со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

К сведению: исполнительный документ направляется работодателям, если необходимо взыскивать периодические платежи, сумма взыскания не превышает 10 000 руб. и у должника нет имущества, которое можно списать за погашение долга в полном объеме.

К исполнительным документам относятся (ст. 12 Закона № 229-ФЗ):

  • исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
  • судебные приказы;
  • нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально засвидетельствованные копии;
  • нотариально удостоверенные медиативные соглашения или их нотариально засвидетельствованные копии;
  • удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
  • удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг;
  • акты органов, осуществляющих контрольные функции;
  • решения государственных инспекторов труда;
  • судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
  • постановления судебного пристава-исполнителя;
  • акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
  • исполнительная надпись нотариуса;
  • исполнительные документы, выданные компетентными органами иностранных государств и подлежащие исполнению на территории РФ;
  • определение судьи о наложении ареста на имущество в целях обеспечения исполнения постановления о назначении административного наказания по ст. 19.28 КоАП РФ.

Сам взыскатель может направить исполнительный документ о взыскании периодических платежей или денежных средств, если сумма взыскания не превышает 100 000 руб. (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель должен взыскать денежные средства в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и перечислить их на счет, указанный в исполнительном документе. Перечисления производятся за счет работника-должника.

Отметим, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после уплаты налогов (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). По общему правилу удерживать можно не более 50 % зарплаты (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть случаи, когда размер удержания ограничивается 70 %. Это взыскание:

  • алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещения вреда, причиненного здоровью;
  • возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
  • возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если работник-должник уволился, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Возврат пособия

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.

2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работодатель должен удержать у сотрудника из заработной платы или пособия излишне выплаченную сумму пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, если переплата возникла в результате:

  • недобросовестности сотрудника (например, при недостоверности данных в справке о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, представленной сотрудником с предыдущего места работы);
  • счетной (арифметической) ошибки.

Удержать можно не более 20% суммы, причитающейся работнику при каждой выплате.

Обратите внимание:

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/1023425.html

Удержание НДФЛ из заработной платы в 2021 году

Удержание налога на доходы производится с

Удержание НДФЛ из заработной платы – это подоходный налог, он знаком практически каждому. Удержание происходит и в случае, когда зарплата выдается деньгами, и когда доход выражается в натуральной форме (например, выдается продукцией). Перечисление идет в федеральный бюджет.

Как произвести расчет

Осуществить расчет налога на доход физических лиц может любой, не имея специального образования, так как формула достаточно проста.

Рассматриваемый налог рассчитывается таким образом:

  1. Для начала плюсуются все доходы, которые получил работник. Сюда входят и сама заработная плата, и какие-либо поощрения, все премии и дополнительные премии. Проще говоря, практически все, что заплатил вам работодатель, нужно сплюсовать. И если вы задались вопросом, удерживается ли подоходный налог с премии, ответом будет «да».
  2. Та сумма, что получилась в результате сложения, будет браться для расчета из нее тринадцати процентов (или же тридцати) причитающегося к уплате налога.

Один из нюансов – то, что перед выполнением расчета процента, подлежащего перечислению в бюджет, из получившейся суммы нужно убрать налоговый вычет. Как правило, льгота в виде вычета составляет пятьсот, тысячу четыреста или три тысячи рублей.

Приведем пример:

Доход женщины за предыдущий месяц – 12 000 руб.

Налоговый вычет – 1 400 руб. (положен как матери несовершеннолетнего ребенка).

Сумма налога = (12000 – 1400)*13/100=1378 руб.

Процентные ставки

Ставка удерживаемого НДФЛ может разниться. Это зависит от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода. То есть определяющим фактором для расчета будет, кем является плательщик для целей налогообложения.

Плательщики налога в России делятся на такие виды:

  • граждане РФ и резиденты (иностранцы). Те, кто находятся в России не менее ста восьмидесяти трех дней. В расчет берется последний год.
  • нерезиденты. Поданные иностранного государства, не подпадающие под вышеуказанный признак.

Конечно, большинство россиян подпадают под статус налоговых резидентов. Для первой категории ставка для подоходного налога равна 13 %. Вторая категория обязана применять для перечисления в бюджет ставку в размере 30 %.

В конце прошлого года были приняты поправки к Налоговому кодексу. Согласно им, появились исключения из общего правила: иностранцы, которые работают у индивидуальных предпринимателей или у тех, кто занимается частной практикой и работу проводят на основании патента, то ставка будет равна 13 %.

Виды вычетов

Как уже говорилось ранее, вычеты важны для правильного расчета суммы НДФЛ. Итак, разберемся в их видах, посмотрим, кому они и за что они положены. Зачастую граждане и не догадываются, что имеют право на такую льготу.

Стандартные

Стандартные вычеты положены таким категориям населения:

  • родителям, у которых есть несовершеннолетние дети. В эту категорию можно отнести и усыновителей, и опекунов, у которых на иждивении есть несовершеннолетние.
  • родители, на иждивении которых есть ученик, которому не исполнилось двадцать четыре года.

В случае стандартного вычета он равен 1 400 руб. Причем полагается на каждого ребенка. Заявлять о льготе работник имеет право лишь на одном месте работы (основном).

В стандартных вычетах есть исключение. Не положен вычет тому работнику, чей доход за год составит более 280 000 руб.

Социальные

Социальные вычеты можно получить на такие расходы:

  • обучение (как детей, так и личное);
  • лечение;
  • покупка лекарственных средств;
  • пенсионное обеспечение.

Имущественные

Имущественный вычет – наиболее известная из льгот. Им стараются воспользоваться все, к кому по закону он может быть применим. Среди оснований для таких вычетов:

  • продажа автомашины;
  • покупка или продажа недвижимого имущества (квартиры, дома, земли и т. п.). Доля в праве собственности также сюда относится.

Имущественным вычетом можно воспользоваться единожды.

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Все, что касается подобных льгот, подробно указано в ст. 218 НК.

Уплата НДФЛ с минимальной зарплаты

Если гражданин получает минимальный доход (не больше величины прожиточного минимума), это, к сожалению, не является каким-либо основанием к налоговому послаблению, и НДФЛ будет рассчитываться по общим правилам.

Что же касается льгот, то работник имеет право применить лишь один стандартный налоговый вычет. Единственная льгота, которую можно суммировать, – это вычеты на каждого ребенка.

Таким образом, даже если работник получает минимальный заработок, НДФЛ будут считать по установленной ставке (13 или 30 процентов), убирая сумму льготы.

То, что обязан работодатель удержать дополнительно (например, алименты, иные платежи в ФССП), производится уже после расчета налога.

На что не считают НДФЛ

Среди доходов есть такие, что не подлежат расчету НДФЛ. Полный перечень оговорен в статье 217 Кодекса.

К ним относятся:

  • социальные доплаты;
  • социальные пенсии;
  • стипендии;
  • пособия по беременности и родам;
  • алименты (назначенные судом);
  • пособие по безработице;
  • компенсации (например, суточные или командировочные расходы).

Больничные (как по временной нетрудоспособности, так и по уходу за нуждающимся в нем) облагаются НДФЛ по общим правилам.

Как видим, доходы, на которые НДФЛ считают и перечисляют, превышают оставленные законодателем исключения.

Удержания из заработной платы работника:

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/uderzhanie-ndfl-iz-zarplaty.html

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2021 году

Удержание налога на доходы производится с

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

  • 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
  • 15% — с выплат более 5 млн рублей.
  • 30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2021 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как платить НДФЛ в 2021 году

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Для перечисления НДФЛ с выплат до 5 млн рублей в 2021 году сохранен тот же порядок, что был прежде. Налог необходимо перечислять на то же КБК, что и в 2020 году: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Для тех работодателей, кто будет платить налог по ставке 15%, введен особый порядок его уплаты (письмо ФНС от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@):

  • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
  • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Со следующего года инспекцию можно изменить.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлевала срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это можно было сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@).

Однако это правило больше не действует, то есть в 2021 году уведомить налоговые органы нужно до 11 января (с учетом переноса срока из-за выходных дней). Эта информация опубликована на сайте ФНС.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Справку за 2020 год необходимо подать до 1 марта 2021 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.